Jaké dopady má digitalizace na výběr daně z přidané hodnoty – a nejen na něj? S rostoucím množstvím dat a lepšími analytickými nástroji má stát větší přehled a může efektivněji cílit kontroly. Na konferenci Právo a daně, kterou pořádaly zpravodajské portály Ekonomický deník a Česká justice, na to upozornila expertka na daňovou digitalizaci z Fakulty financí a účetnictví Vysoké školy ekonomické Hana Zídková.
Z pohledu daňového poplatníka digitalizace zvyšuje transparentnost systému, snižuje prostor pro korupci a – pokud lidé věří, že stát nakládá s penězi správně – může i zvyšovat daňovou morálku, vysvětluje Zídková. Daňové úniky jsou podle ní nižší také ve státech, kde je vyšší váha DPH v daňovém mixu. Naopak růst konečné spotřeby domácností a vyšší základní sazba DPH přispívají k nárůstu úniků.
Situace se mění
Zádková citovala z výzkumu, který porovnával data z 26 zemí za roky 2003 a 2020, index digitalizace (OSN e-Government Index) a rozdíl mezi teoretickou výší DPH a částkou, která byla v konkrétním roce skutečně vybraná. Tento rozdíl se nazývá mezera DPH. Přivřít ji dokáže právě digitalizace.
V digitalizaci se ze zkoumaných států nejvíce dařilo Dánsku nebo Estonsku. Nejhůře je na tom Slovensko nebo Rumunsko. Na chvostu byla i Česká republika. To se ale právě teď mění. Přispívá k tomu například i chystané zavedení jednotného hlášení zaměstnavatele, jehož prostřednictvím budou zaměstnavatelé elektronicky a naráz předávat data celému spektru státních úřadů. Více digitálních nástrojů začíná používat i finanční správa.
Méně úniků, menší mezera
Jak si tedy Česko co do objemu daňových úniků v současnosti vede? Podle aktuálních údajů Celní správy projekt Daňová kobra za loňský rok zajistil z daňových úniků 878 milionů korun, v letošním roce do konce července to bylo 242 milionů korun.
Podle generální ředitelky Finanční správy Simony Hornochové potvrzuje pokles úniků na DPH zároveň zmenšování mezery na výběru daně. „Podle dat Evropské komise v roce 2019 byla na 13 procentech, v roce 2022 na 4,2 procenta. Takže poměrně razantní snižující se trend,“ řekla již dříve Hornochová.
Mezera DPH začala podle Zídkové narůstat po vstupu České republiky do Evropské unie. Ovlivnilo to zrušení celních hranic a nárůst takzvaných karuselových podvodů. Později se ale začala znovu snižovat. Vliv na to mělo zavedení přenesení daňové povinnosti při obchodování v rámci zemí EU, takzvané reverse charge na odpad a emisní povolenky, ručení za neodvedenou daň DPH a kontrolní hlášení.
Vliv mají i platební karty
Povinnost podávat kontrolní hlášení platí v Česku od roku 2016. Jde o speciální formulář, který musí plátci DPH odevzdávat s daňovým přiznáním. Informuje o proběhlých a přijatých zdanitelných plněních. Podle Zídkové hlášení a jemu podobné výkazy snížily daňovou mezeru zhruba o pětinu. Výzkum se zaměřil na 18 členských zemí a zkoumal konkrétně rok 2018. Významným faktorem, který přispívá ke snižování mezery DPH, jsou podle Zídkové i platby kartou.
Výzkumníci se zaměřili také elektronickou evidenci tržeb (EET) a její efekty ve vybraných segmentech. Zídková upozornila, že po zrušení evidence přestala například řada restaurací přijímat platební karty a opět přešla na hotovost. Z dat vyplývá, že v letech 2022 až 2023 poklesl objem karetních transakcí v restauračním sektoru o 4 miliardy korun. I když to neznamená automaticky ztrátu na daních, pokles bezhotovostních plateb může podle Zídkové souviset s vyšším rizikem zatajených tržeb.
Za krok správným směrem naopak Zídková označila balíček „DPH v digitálním věku“, který Evropská komise schválila letos v březnu. Ten na konferenci pochválil také vrchní ředitel sekce Daně a cla ministerstva financí Stanislav Kouba.
Mohlo by vás zajímat
Balíček podle něj „hýbe světem“. Ocenil zejména zavádění elektronické fakturace, která se bude vztahovat na přeshraniční transakce v rámci Evropské unie od roku 2030. Díky tomu budou evropské finanční správy získávat data téměř v „reálném čase“ a nebude se muset čekat na souhrnná hlášení, která přicházejí „ex post“.
Kouba zároveň upozornil na to, že opravdový technologický pokrok v daňovém systému neznamená pouze převádění formulářů do elektronické podoby. Je potřeba se „podívat“, co je skutečně potřeba, něco zjednodušit a některé daně úplně zrušit.
Poděkování za podporu konference Právo a daně patří advokátní kanceláři Bříza & Trubač a poradenské firmě LeitnerLeitner Česká republika.
Čtěte také ZDE:
Se změnami opatrně. České daňové zákony patří k těm lepším, říká šéfka daňových poradců
Havlíček: Vím, jak zlevnit elektřinu. Nižší daně slibuje firmám i živnostníkům
Podvádět se nevyplatí. Finanční úřady jdou po e-shopech, taxikářích i účtenkách, varuje Trubač
